ЭСФ для неплательщиков НДС в Казахстане в 2026 году: когда обязательна, сроки и риски

В 2026 году при работе с электронными счетами-фактурами в ИС ЭСФ важно учитывать действующие требования и порядок оформления документов. По общему правилу ЭСФ выписывают плательщики НДС, однако в отдельных случаях обязанность по оформлению ЭСФ может возникать и у тех, кто не состоит на учете по НДС — именно эти ситуации важно заранее отследить и закрепить во внутреннем порядке документооборота.

Чтобы снизить вероятность возвратов документов и споров с контрагентами, на практике полезно заранее понимать основания для выписки ЭСФ, контролировать сроки и сверять реквизиты. Дополнительно может помочь предварительная проверка контрагента через сервис Kiberon: карточка компании по БИН позволяет быстро сверить ключевые сведения (включая НДС-статус, задолженности и индикаторы риска) и выстроить более предсказуемый документооборот.

Когда неплательщик НДС обязан выписывать ЭСФ в Казахстане

Основная зона риска для неплательщиков НДС в РК — не заполнение формы, а своевременное выявление основания, когда ЭСФ действительно требуется. Ниже приведены наиболее типовые ситуации. При нестандартных операциях корректнее дополнительно сверяться с актуальными правилами ИС ЭСФ и разъяснениями КГД.

1.     Реализация товаров из перечня «Виртуального склада»

Если продаются товары, относящиеся к прослеживаемой номенклатуре и отражаемые через модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ, обязанность по выписке ЭСФ может возникать и у неплательщика НДС. Перечни по прослеживаемым товарам обновляются, поэтому перед оформлением документов разумно сверять актуальный список по действующим источникам и в самой системе.

2.     Реализация импортированных товаров

При реализации импортированных товаров ЭСФ оформляется для корректного отражения оборотов и прослеживаемости в ИС ЭСФ. Порядок зависит от правил, применяемых к такой категории товаров, но статус продавца по НДС не всегда является определяющим фактором.

3.     Договоры комиссии и экспедиторские услуги

При посреднических операциях (комиссия, экспедирование и аналогичные модели) обязанность по оформлению ЭСФ у неплательщика НДС возникает в тех случаях, когда это предусмотрено правилами для соответствующего вида посредничества и схемы оформления/расчетов.

4.     Сделки свыше 1 000 МРП

Если сумма гражданско-правовой сделки превышает 1 000 МРП, в ряде случаев это рассматривается как основание, при котором у неплательщика НДС может возникать обязанность по выписке ЭСФ (учитывается общая стоимость договора, даже если оплата производится частями).

Размер месячного расчётного показателя (МРП) на 2026 год установлен в размере 4 325 тенге; соответственно, порог 1 000 МРП составляет 4 325 000 тенге. Наличие исключений и специальных условий определяется правовой квалификацией сделки и налоговым статусом сторон, поэтому применимость таких исключений подлежит проверке по действующим нормам законодательства применительно к конкретной операции.

Если в компании есть прослеживаемые товары, импортная номенклатура или посреднические схемы, лучше заранее настроить контроль оснований, чем разбирать возвраты постфактум.

Проверьте компанию за минуту

Регистрация, статус, налоги, суды, лицензии, товарные знаки, сертификаты, госзакупки

1 мин

40+ реестров

PDF-отчёт

Проверить контрагента онлайн

Что важно учитывать в 2026 году в части контроля ЭСФ

В 2026 году внимание к дисциплине документооборота в ИС ЭСФ усиливается за счёт цифрового администрирования и сопоставительных проверок.

В публичных материалах по практике налогового администрирования отмечается развитие автоматизированных сверок и сопоставления данных по операциям и контрагентам. На практике это означает, что ошибки в реквизитах, расхождения по данным и несогласованные статусы документов могут выявляться быстрее и приводить к возвратам, уточнениям и переписке между сторонами.

Поэтому важно проверять реквизиты и статусы ЭСФ в системе — это проще, чем исправлять документы после замечаний контрагента или при выявлении расхождений.

Срок выписки ЭСФ в 2026 году в РК

В качестве базового ориентира в разъяснениях по ИС ЭСФ используется подход: ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после этой даты.

Из этого следуют две вещи: датировать ЭСФ задним числом нельзя (фиксируется регистрация в системе), а пропуск 15-дневного срока обычно становится источником риска и причины для возвратов/переписки с контрагентом.

Риски и частые ошибки

Наиболее частые причины проблем у неплательщиков НДС:

• не отследили основание для выписки ЭСФ (прослеживаемая номенклатура, импорт, посредническая схема);

• пропустили контрольный срок оформления;

• не сверили реквизиты контрагента и “технические” данные перед отправкой.

Ответственность и последствия зависят от состава нарушения, квалификации по КоАП, повторности и статуса субъекта предпринимательства — поэтому корректнее избегать категоричных формулировок и привязывать оценку к конкретной ситуации.

Внутренний контроль ЭСФ: чек-лист

Устойчивее всего процесс работает там, где заранее закреплен внутренний регламент: кто проверяет основание, кто выписывает ЭСФ, кто контролирует сроки и кто сверяет реквизиты.

• проверьте, есть ли у вас товары из перечней прослеживаемости (включая “Виртуальный склад”) и операции с импортной номенклатурой;

• настройте контроль порога 1 000 МРП по общей сумме договора (а не по оплатам частями);

• закрепите правило по срокам оформления и ответственным лицам;

• отдельно проверьте посреднические договоры (комиссия/экспедирование) — в них чаще ошибаются в основании и логике оформления.

Итог такой подготовки: меньше возвратов, меньше уточнений со стороны контрагентов и меньше “ручной” корректировки документов.

Как снизить риски по ЭСФ через проверку контрагента в Kiberon

В 2026 году, на фоне усиления сопоставительных проверок и внимания к реквизитам, бизнесу важно не только соблюсти срок выписки ЭСФ, но и минимизировать «технические» риски по контрагенту: расхождения данных, спорный статус, задолженности и индикаторы риска.

Чтобы сократить ручную сверку перед оформлением ЭСФ, рекомендуем использовать Kiberon: в карточке компании по БИН обычно проверяют НДС-статус, сведения о задолженности, индикаторы риска и аффилированности. Условия доступа к отдельным разделам и объему проверок зависят от тарифа и настроек сервиса. После регистрации в сервисе доступны бесплатные проверки.