КНН в РК в 2026 году: какой должен быть коэффициент налоговой нагрузки и как оценить риски налогоплательщика

Коэффициент налоговой нагрузки (КНН) — один из показателей, который применяется при аналитической оценке налоговых данных компаний в Республике Казахстан. Он используется для анализа уровня налоговой нагрузки, сопоставления показателей с отраслевыми ориентирами и выявления факторов, которые могут указывать на повышенные налоговые риски. Для бизнеса КНН важен не только в части контроля собственных показателей, но и при проверке контрагентов перед заключением договоров и оплатой — особенно если показатель существенно отличается от среднеотраслевых значений или заметно меняется по годам.

С 1 января 2026 года в Казахстане действуют обновлённые Правила расчёта КНН. Новые нормы закреплены в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса и в приказе Министра финансов Республики Казахстан от 23 октября 2025 года № 620. В связи с этим корректная интерпретация КНН становится особенно важной — как для оценки собственной налоговой нагрузки, так и для проверки контрагентов.

Роль КНН в аналитической оценке налогоплательщиков в Казахстане

КНН (коэффициент налоговой нагрузки) — показатель, который рассчитывается по утверждённой методике и отражает долю исчисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет в совокупном годовом доходе налогоплательщика за календарный год.

Согласно правилам, коэффициент рассчитывается по формуле:

КНН = (Налоги и обязательные платежи / Совокупный годовой доход) × 100%

При этом важно учитывать, что в расчёт включаются показатели из налоговой отчётности, но с установленными исключениями. В частности, при определении суммы налогов и обязательных платежей учитываются налоги и платежи, отражённые в отчётности, за исключением:

• подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты;

• таможенных платежей;

• НДС и акцизов, уплаченных при импорте товаров;

• НДС, если по итогам календарного года общая сумма налога сложилась с отрицательным значением.

В аналитической оценке КНН обычно рассматривают в двух разрезах:

1. в динамике по годам (стабильность и резкие изменения);

2. в сравнении со среднеотраслевыми значениями (насколько показатель типичен для конкретной отрасли и региона).

Нетипичные отклонения, повторяющиеся провалы или резкие скачки — это повод разбираться в причинах, но не «доказательство нарушения».

КНН не оценивают отдельно: его интерпретируют вместе с налоговыми отчислениями, налоговой статистикой, сведениями о задолженности, индикаторами налоговых рисков, а также информацией о взаимосвязанных лицах и аффилированных организациях. Низкий или нестабильный КНН сам по себе не означает нарушения, но может служить сигналом для дополнительного анализа в комплексе с другими показателями.

Проверьте компанию за минуту

Регистрация, статус, налоги, суды, лицензии, товарные знаки, сертификаты, госзакупки

1 мин

40+ реестров

PDF-отчёт

Проверить контрагента онлайн

КНН налогоплательщика: какой должен быть и от чего он зависит

КНН часто анализируют, когда нужно понять, выглядит ли налоговая нагрузка компании типично для её деятельности или есть повод для дополнительной проверки. Единого «правильного» значения не существует — показатель корректно оценивать в сравнении со среднеотраслевыми ориентирами и с учётом динамики по годам.

Важно понимать, что КНН не устанавливается государством как «норма» для бизнеса. Он используется как аналитический показатель и инструмент сопоставления в риск-ориентированном подходе.

Почему КНН не имеет универсального значения

На уровень КНН одновременно влияют несколько факторов, в том числе:

• отрасль и модель деятельности компании;

• применяемый налоговый режим и характер операций;

• структура доходов и расходов, включая фонд оплаты труда и иные ключевые затраты;

• масштаб бизнеса, численность персонала и организационная структура;

• стадия развития компании и изменения в деятельности (рост, реорганизация, временное снижение активности).

Поэтому одинаковые значения КНН могут оцениваться по-разному: для одной отрасли это нормальная ситуация, а для другой — отклонение, требующее дополнительного анализа.

Когда КНН может указывать на повышенные риски

В риск-ориентированном подходе нетипичный КНН — это не доказательство нарушения, а сигнал, что показатели компании стоит проверить внимательнее. Чаще всего вопросы возникают в следующих ситуациях:

• КНН заметно ниже отраслевых ориентиров за тот же период;

• показатель резко меняется по годам без понятных бизнес-причин;

• динамика налоговых отчислений не совпадает с логикой деятельности (например, компания растёт, а отчисления остаются на прежнем уровне или снижаются);

• низкий или нестабильный КНН сочетается с другими сигналами — индикаторами налоговых рисков, задолженностью или структурой связей компании.

Если КНН стабильно низкий или нестабильный, важно заранее понимать причины и быть готовым их объяснить — особенно перед сделкой, оплатой или проверкой контрагента.

КНН по отраслям в РК: зачем сравнивать со среднеотраслевыми значениями

Сравнение КНН по отраслям помогает понять, насколько налоговая нагрузка конкретной компании сопоставима с типичными значениями для её сферы деятельности.

Среднеотраслевое значение КНН рассчитывается по кодам ОКЭД до второго знака, то есть по укрупнённым отраслевым группам.

Также важно учитывать, что среднеотраслевой показатель рассчитывается дифференцированно:

• отдельно для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

• по каждой области и городу областного значения;

• отдельно для компаний на специальных налоговых режимах и для компаний на общеустановленном порядке (при выполнении условий применения режима по сроку).

Что показывает среднеотраслевое значение КНН

Сравнение со среднеотраслевыми значениями позволяет:

• выявить отклонения КНН от отраслевых ориентиров и определить, требуется ли дополнительный анализ причин;

• оценить, выглядит ли текущий уровень налоговой нагрузки типичным для отрасли при сопоставимых условиях;

• проанализировать устойчивость показателя во времени, особенно если КНН существенно меняется по годам.

Интерпретация отклонений всегда зависит от отрасли и модели бизнеса: показатель, допустимый в одной сфере, в другой может рассматриваться как фактор повышенного риска и требовать проверки в комплексе с другими данными.

Что изменилось в расчёте КНН с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года действуют обновлённые правила, и для бизнеса важно учитывать два ключевых изменения:

1. Среднеотраслевой КНН рассчитывается отдельно для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (СНР), и отдельно для налогоплательщиков на общеустановленном порядке.

2. Расчёт среднеотраслевого КНН производится один раз в год по состоянию на 1 мая года, следующего за отчётным. Среднеотраслевой показатель формируется не позднее 1 июля.

Дополнительно методика предусматривает важные технические моменты, которые влияют на сопоставимость:

• при расчёте среднеотраслевого значения из выборки исключаются значения КНН, превышающие 50%;

• в расчёт не включают налогоплательщиков, у которых отсутствует совокупный годовой доход (СГД).

Коэффициент налоговой нагрузки по годам: анализ динамики

Оценка КНН по годам позволяет увидеть не только текущее значение, но и общую динамику показателя и сопоставить её с изменениями в деятельности компании.

Увеличение КНН

Увеличение КНН может быть связан с:

• увеличением суммы исчисленных налогов и других обязательных платежей;

• изменением структуры доходов и операций, влияющих на налоговую базу;

• переходом на иной налоговый режим или изменением режима в течение периода;

• корректировкой подходов к учёту и отражению операций.

Снижение КНН

Снижение КНН требует дополнительного анализа, так как может быть обусловлено:

• снижением объёма деятельности (включая выручку или обороты);

• изменением структуры затрат и налоговой базы, включая применение льгот и иных законных механизмов;

• изменением организационной структуры или перераспределением функций внутри группы компаний;

• временными финансовыми трудностями, влияющими на хозяйственную активность.

Отклонение КНН: когда это риск, а когда допустимая ситуация

Отклонение КНН от среднеотраслевых значений само по себе не означает нарушения. Временные отклонения могут быть связаны с инвестициями, сезонностью, изменением бизнес-модели или разовыми крупными сделками.

Однако устойчивое и существенное расхождение с отраслевыми ориентирами, сохраняющееся на протяжении нескольких периодов и сопровождающееся другими факторами, может указывать на повышенные налоговые риски и необходимость более детального анализа причин.

Как правило, КНН рассматривается в комплексе с:

• налоговой статистикой и динамикой показателей;

• объёмами налоговых отчислений и их изменениями;

• сведениями о задолженности перед бюджетом (при наличии);

• индикаторами и признаками налоговых рисков;

• информацией о взаимосвязанных лицах и аффилированных организациях, если это влияет на структуру операций.

Как посмотреть КНН и налоговую нагрузку компании на практике

Для корректной оценки КНН важно анализировать не только сам коэффициент, но и данные, которые помогают понять причины его уровня и изменений. В рамках комплексной проверки компании целесообразно изучать:

• налоговые отчисления по годам и их динамику;

• налоговую статистику и показатели по периодам;

• индикаторы налоговых рисков и факторы, влияющие на них;

• сведения о задолженности перед бюджетом;

• информацию об аффилированных организациях и взаимосвязанных лицах.

Такой подход позволяет оценивать КНН как элемент общей финансово-налоговой картины компании, а не как отдельную цифру.

Как использовать Kiberon для оценки рисков контрагента по КНН

При проверке контрагента важно смотреть КНН не изолированно, а в связке с другими налоговыми показателями. В Kiberon это можно сделать в карточке компании по БИН, где ключевые данные собраны в одном окне.

В первую очередь имеет смысл оценить КНН в динамике по годам и сравнить его со среднеотраслевыми значениями. Такое сопоставление помогает понять, выглядит ли налоговая нагрузка типично для отрасли и региона или заметно отклоняется от ориентиров.

Дополнительно стоит обратить внимание на:

• налоговые отчисления по годам и их стабильность;

• индикаторы налоговых рисков и связанные с ними признаки;

• наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;

• сведения об аффилированных организациях, если они влияют на структуру бизнеса.

В совокупности эти данные позволяют получить общее представление о налоговой нагрузке и возможных рисках контрагента без анализа первичных документов. Для детальной оценки достаточно открыть карточку компании и проверить показатели непосредственно в сервисе.

Вывод

КНН в РК — важный показатель для оценки налоговой нагрузки компании, который корректно анализировать в динамике и в сравнении со среднеотраслевыми значениями. С 1 января 2026 года расчёт и сопоставление КНН нужно проводить с учётом обновлённых правил: среднеотраслевые значения считаются отдельно по режимам и формируются один раз в год по данным на 1 мая.

Для принятия обоснованных бизнес-решений КНН следует рассматривать в комплексе с налоговыми отчислениями, налоговой статистикой, индикаторами налоговых рисков и сведениями о связях компании. Если вы хотите быстро проверить эти показатели по контрагенту и собрать картину в одном месте, зарегистрируйтесь в Kiberon и откройте карточку компании по БИН — основные данные будут доступны сразу после входа.